你看到的是纯粹数字，我看到的是业务画像

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行走的审计汪陪伴你的又一天

01

引  言

财务、会计，是一个涉及到很多数字，纷繁复杂的行业，具体到做的事情，可以非常琐碎，比如贴发票，装凭证这些，大家不管是参与者还是主导者，都或多或少有点了解。

而财务报表，更是密密麻麻一堆数字，大部分投资者都看重要指标，比如收入增速、扣非后净利润及增速、每股收益、净资产收益率等，很少会去看具体的数字。

说了这些，大家可能会迷惑，我到底在卖什么关子？其实没什么，只想告诉大家，过于微观的东西，有时候会蒙蔽我们的双眼；而之所以有人能够挖掘到信息的本源，不是因为别的，而是因为抓到了关键的数据，并且让这些数据在其脑海中，构成了一副生动的业务画像。

今天就和大家具体来聊一聊，什么是“你眼中的纯粹数字，我眼中的业务画像”。

02

财务报表

我们先从财务报表出发。很多人拿到财务报表，看到一堆数字，不知道如何下手。因为他们看到的是纯粹数字，看不到有关于数字背后代表的业务画像。

比如白酒行业的茅台，我们看到报表的利润和现金流都很好，都知道是白马股，但是关于白酒这个行业，以及茅台的竞争优势和预计未来的增速，我们可能没什么概念。

很多朋友甚至会数收入、利润的位数，因为一长串的数字都不知道是亿级别，还是十亿级别。这种对数字的感知，其实是很弱的。我们只看到了数字的表象，没有看到背后的深意。

就拿财务报表来说，如果想要看到背后的业务画像，相对来说比预测其发展未来要稍加容易。你首先应该大致了解这家公司所在的行业，行业的竞争格局、大致市场容量和发展情况、需求来自于哪里、如何能在行业中获取竞争优势等。

了解行业后，我们要看公司的主营业务，业务模式和行业地位等，即公司在一个怎样的环境下，做了怎样的事情，把怎样的产品和服务提供给怎样的人群，然后获取了怎样的优势和成绩。

这些说说容易，但其实没那么容易做到。

一来需要花下时间去做苦功夫；

二来是要在平时，随时随地养成能从当下联想到上述内容的习惯；

最后是要不断找机会去实践脑海中的画像是否精准聚焦。

每一条都比较难做到。

当然现在市场上有许多软件，可以帮我们剔除掉一些专业化的数据基础分析工作，简化一，这样如果你能做到二和三，那相对来说就能形成较好的感知，门槛也会低一些。

03

报表科目

报表使用者看的是较为宏观的报表，而报表生产者，会聚焦于更加微观细致的内容，比如报表科目。

财务报表背后是整个公司的业务画像，而具体的报表科目背后，则是具体某个业务的画像。我们也来举例说明。

比如应付职工薪酬，我们看到明细账中，期初数、本期增加、本期减少和期末数。无非加加减减，有什么难的。但如果这么想，那就错了，很容易导致有些业务在财务上的反映错误。

应付职工薪酬的增减变动背后的业务画像是什么？

是公司在人力、薪酬上的管理，包括给哪些人发工资，每月什么时候发工资，发多少工资，是不是计缴五险一金，比例大概是多少，是不是代扣代缴个人所得税，基数是多少。再宏观一些，就是公司的薪酬水平在行业中处于什么地位，公司的绩效计提方式是否符合同行业惯例。

只有在你能构想到数字背后的业务画像时，你才能更好地做好会计核算，或者做好风险审计。我们可以再来举一个例子，是有关于长期资产的。

长期资产，我们也要反映出资产的期初数，本期增加，本期减少和期末数。

有些重资产行业，长期资产动不动就九位数、十位数。数字一长，我们的感知能力便开始发麻，首先数清楚位数费劲，其次是大数字相对抽象，不知道具体什么概念。这样一来，想去感知背后的画像，就很难了。

我们可以例举一些画像：

比如公司的资产类别是哪些？

本期新增的设备代表公司新增的投入，这些投入主要是为了聚焦于哪块业务？

本期减少的设备等代表公司处理的设备，为什么处理，有没有新老替换？

公司一共有几条生产线，总产能是多少，本期是否有新增生产线，这些生产线有相应的市场吗，能否为公司带来业绩的增长？

公司的平均折旧率大概是多少，折旧是不是符合一贯政策和行业平均，是否有少计提折旧？

公司的设备有无减值迹象，如果有计提减值，比例是否足够，是否说明公司的哪部分业务出现了经营恶化？

等等。

有非常多非常多的业务画像可以去想象，同时在不同的人脑海中，形成一幅幅不同的具象，然后为我们做各种大大小小的决策，带来相应的有力支持。

04

如何培养形成业务画像的能力？

能读懂上述内容的，大致也会明白，为什么有些人能上道，做好会计核算，不用去生硬记忆会计分录的原因了；也能明白聪明的会计师，从来不是只看财务数据的。

他们能够关注到业务的方方面面，即使不够宽广和精准定位，但有这个意识，已经比没有这个意识的人，要强太多了。

我经常发现，做了财务这一行十几年的人了，看财报的能力，比不上一个股票投资几年的外行人。这背后的原因是什么？就在于你是只看纯粹数字，还是看数字背后的业务画像。

做越琐碎细致的事情，就越陷入到微观层面去思考问题，从而无法看到大的画像。这是一个极其容易掉入的陷阱。大家要想办法从纷繁复杂的数据中脱离出来。

审计员就从科目增减变动中脱离出来，去看这一科目背后的业务画像；项目经理从各个科目中脱离出来，尝试去看这家公司背后的业务画像；而合伙人则从这家公司脱离出来，去看整个大宏观和大行业的画像以及这家公司的画像的具体位置。

那看到了画像，具体有什么用处？

审计员可以更好地理解具体的业务，从而核实基础数据是否准确，业务反映是否合理；

项目经理可以从画像中查看财务报表是否存在异常，是否需要进一步的分析和深入审计；

合伙人则从画像中看到这家公司的竞争格局、行业地位，从大势上判断公司整体的资产、利润等指标是否存在大的偏离；从各种公开及非公开信息中，评估及识别公司财报中有可能存在的重大风险。

那如何培养看画像的能力？

第一，就是有意识去做这件事。你去做了，坚持做了，就走出了关键的第一步。我们所说的业财融合，真不是嘴皮功夫，而是要去实践的。

第二，是有方法有策略地去做这件事。这一点是师傅带进门修行靠个人，今天篇幅有限就不做展开了。

第三，则是不断去实践去检验，画像是否足够精准，也就是理解是否到位。如果产生一副南辕北辙的画像，那方向就错了。

04

总  结

今天的文章，似乎讲的比较虚无缥缈，什么画像不画像的，又不是练习武功秘籍。但你还真是说对了，这可能就是一本比较高深的武功秘籍，学会他不仅仅是努力就可以的，还需要悟性。

但有意识地去培养看画像的能力，是绝大部分人都能做到的。管他对还是错，我们只有先去做了，才能有机会知道，这件事于我而言，用什么方式，可以做好。如果你从不踏出这一步，那就永远都是纸上谈兵。

所以，很多人都觉得炒股是很危险的事情。我倒是觉得，可以不炒股，但是一定要关注资本市场。因为很难想象，在这个行业中，对资本市场、对行业从不过问，或者也不关注的人，能够识别出精准的大画像。

可能，对于大部分事情都是如此，关注宏观和微观相结合，关注大局和细致相结合，这是辩证的认知表现。最后，希望本文对你有所启发。